IP Box to ulga polegająca na możliwości skorzystania z niższej - 5% stawki podatku dochodowego naliczanego od dochodów uzyskanych z komercjalizacji praw własności intelektualnej wytworzonych, rozwiniętych lub ulepszonych w wyniku działalności badawczo-rozwojowej lub nabycia usług badawczo-rozwojowych.

Kto może skorzystać z ulgi?

Jeśli chciałbyś skorzystać z ulgi IP Box, prowadzone przez Ciebie przedsiębiorstwo musi:

1. prowadzić działalność badawczo-rozwojową. Działalność badawczo-rozwojowa to działalność:

1. mająca charakter twórczy;
2. obejmująca badania naukowe i prace rozwojowe;
3. podejmowana systematycznie;
4. podejmowana w celu zdobywania nowej wiedzy lub wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań;

2. posiadać kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Prawa te muszą zostać wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w wyniku prowadzonej przez Ciebie działalności, a Twoje przedsiębiorstwo musi być ich właścicielem, współwłaścicielem, użytkownikiem lub posiadać je na podstawie umowy licencyjnej. Kwalifikowane prawa własności intelektualnej (tzw. „kwalifikowane IP”) to:

1. prawa do wynalazku (patenty) i dodatkowe prawa ochronne na wynalazek;
2. prawa ochronne na wzór użytkowy;
3. prawa z rejestracji wzoru przemysłowego;
4. prawa z rejestracji topografii układu scalonego;
5. dodatkowe prawa ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub środek ochrony roślin;
6. prawa z rejestracji produktu leczniczego i weterynaryjnego dopuszczone do obrotu;
7. prawa z rejestracji nowych odmian roślin i ras zwierząt;
8. autorskie prawa do programu komputerowego;

3. prawa te podlegają już ochronie prawnej lub zgłoszono do właściwego urzędu wniosek o objęcie ich obroną (czyli posiadasz tzw. ekspektatywę uzyskania tych praw);

4. uzyskiwać dochodu z ww. praw w postaci:

1. pobieranych przez Twoje przedsiębiorstwo opłat licencyjnych za korzystanie z posiadanego przez Ciebie kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;
2. uzyskanego wynagrodzenia z tytułu sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej innemu podmiotowi;
3. kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi;
4. odszkodowania za naruszenie praw wynikających z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jeżeli zostało uzyskane w postępowaniu spornym, w tym sądowym albo arbitrażu.

5. prowadzić odpowiednią ewidencję, polegającą na wyodrębnieniu każdego prawa własności intelektualnej w prowadzonych księgach rachunkowych.

Jak to działa?

1. Obliczamy dochód z kwalifikowanego IP

Sumujemy osiągnięte w danym roku podatkowym dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (czyli np. pobrane w ciągu roku opłaty licencyjne).

2. Ustalamy wskaźnik według następującego wzoru:

[(a + b) × 1,3] / (a + b + c + d)

gdzie poszczególne litery oznaczają faktycznie poniesione przez Ciebie koszty na:

„a” – prowadzoną bezpośrednio przez Twoje przedsiębiorstwo działalność badawczo-rozwojową związaną ze skomercjalizowanym prawem własności intelektualnej;

„b” – nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych ze skomercjalizowanym prawem własności intelektualnej od podmiotu niepowiązanego z przedsiębiorcą;

„c” – nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych ze skomercjalizowanym prawem własności intelektualnej od podmiotu powiązanego z przedsiębiorcą;

„d” – nabycie przez Ciebie kwalifikowanego IP.

Przy czym, jeżeli wskaźnik wyniesie więcej niż 1, przyjmuje się, że wskaźnik wynosi 1.

3. Ustalamy podstawę opodatkowania

Podstawa opodatkowania to dochód z kwalifikowanego IP osiągnięty w danym roku podatkowym (pkt 1) pomnożony przez wyliczony wskaźnik (pkt 2). Tak wyliczony dochód objęty jest niższą, 5% stawką podatku dochodowego.

Podstawę opodatkowania, czyli kwalifikowany dochód obliczamy wg następującego wzoru:

Dochód z kwalifikowanego IP × [(a + b) × 1,3 / (a + b + c + d)] = Kwalifikowany dochód

Przy czym, pamiętać należy, że straty poniesione z kwalifikowanego IP można odliczać od dochodu związanego z tym samym kwalifikowanym IP lub tym samym rodzajem produktu lub usługi, w których wykorzystane zostało to kwalifikowane IP (w kolejno następujących po sobie 5 latach podatkowych).

Podsumowanie

Jeśli Twoje przedsiębiorstwo prowadzi działalność badawczo-rozwojową oraz:

1. jest właścicielem, współwłaścicielem lub użytkownikiem co najmniej jednego z następujących praw:

1. prawo do wynalazku (patenty) i dodatkowe prawa ochronne na wynalazek;
2. prawo ochronne na wzór użytkowy;
3. prawo z rejestracji wzoru przemysłowego;
4. prawo z rejestracji topografii układu scalonego;
5. dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub środek ochrony roślin;
6. prawa z rejestracji produktu leczniczego i weterynaryjnego dopuszczone do obrotu;
7. prawo z rejestracji nowych odmian roślin i ras zwierząt;
8. autorskie prawa do programu komputerowego.

2. przysługujące Ci prawo podlega ochronie prawnej lub złożyłeś choćby wniosek o przyznanie prawa ochronnego do właściwego urzędu;

3. uzyskujesz z tych praw dochód w postaci opłat, ceny sprzedaży, odszkodowania z tytułu jego naruszenia;

potencjalnie kwalifikujesz się do możliwości skorzystania z ulgi IP Box, a przez to obniżenia stawki podatku dochodowego do 5%.

Jeżeli jesteś zainteresowany skorzystaniem z ulgi, potrzebujesz dodatkowych informacji na ten temat lub praktycznego wyjaśnienia, skontaktuj się z nami (nasze dane kontaktowe znajdziesz w tu: https://www.esb-legal.pl/pl/kontakt) - chętnie Ci w tym pomożemy.