W dniu 21 lipca 2020 r. Ministerstwo Finansów opublikowało objaśnienia podatkowe w sprawie nowych preferencji stosowanych w związku z ponoszeniem negatywnych konsekwencji ekonomicznych z powodu COVID-19.

Pełen tekst objaśnień dostępny jest pod adresem:

https://www.gov.pl/web/finanse/objasnienia-podatkowe-z-21-lipca-2020-r-ws-nowych-preferencji-stosowanych-w-zwiazku-z-ponoszeniem-negatywnych-konsekwencji-ekonomicznych-z-powodu-covid-19

Objaśnienia dotyczą m.in. preferencji w zakresie darowizn, WHT Refund, zwolnień z VAT etc. Warto jednak zwrócić uwagę, że wprowadzają one zmiany także w zakresie ulgi B+R oraz IP Box. Poniżej przedstawiamy ich krótkie omówienie.

Ulga na działalność B+R

Na podstawie tarcz antykryzysowych i przepisów ustaw o PIT i CIT powstała możliwość odliczenia od dochodu kosztów kwalifikowanych ponoszonych w 2020 r. na działalność badawczo-rozwojową (B+R), której celem jest opracowanie produktów niezbędnych do przeciwdziałania COVID-19. Możliwe to będzie już przy wpłacaniu zaliczki na podatek dochodowy w trakcie roku, a nie jak dotychczas – po zakończeniu roku podatkowego.

Jakie warunki trzeba spełniać by skorzystać z ulgi B+R w zaliczkach na podatek dochodowy w trakcie 2020 r.?

w przypadku podatników PIT:

• • należy być podatnikiem osiągającym przychody z działalności gospodarczej opodatkowane według skali albo jednolitą 19% stawką podatku,
  • prowadzona działalność B+R zmierza do przeciwdziałania COVID-19,
  • kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekraczać kwoty dochodu uzyskanego z działalności gospodarczej,

w przypadku podatników CIT:

• • należy być podatnikiem osiągający przychody z działalności gospodarczej opodatkowane stawką podatku 9% lub 19%,
  • prowadzona działalność B+R zmierza do przeciwdziałania COVID-19,
  • należy być podatnikiem, którego rok podatkowy rozpoczął się przed dniem
    1 stycznia 2020 r., a zakończy się po dniu 31 grudnia 2019 r. lub rozpoczął się po dniu 31 grudnia 2019 r., a przed dniem 1 stycznia 2021,
  • kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekraczać kwoty dochodu uzyskanego z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych przez podatnika CIT.

Więcej na temat samych mechanizmów ulgi B+R można przeczytać w naszym artykule pod adresem:

https://www.esb-legal.pl/pl/aktualnosci/42/ulga-na-dzialalnosc-badawczo-rozwojowa-b+r

Ulga IP BOX

Kolejną wprowadzoną preferencją podatkową jest możliwość skorzystania z preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5% od kwalifikowanych dochodów z IP wykorzystywanych do przeciwdziałania COVID-19. Stawkę 5% można zastosować już w trakcie roku podatkowego, po raz pierwszy do kwalifikowanych dochodów z IP osiągniętych w marcu 2020 r.

Co do zasady, ulga IP Box przysługuje od momentu złożenia wniosku o uzyskanie ochrony dla danego prawa własności intelektualnej (tzw. ekspektatywa prawa własności).

W ramach mechanizmów tarczy antykryzysowej umożliwiono podatnikom PIT i CIT skorzystanie z niej także w sytuacji, gdy podatnik nie posiada jeszcze kwalifikowanego prawa własności intelektualnej ani ekspektatywy tego prawa. Warunkiem, aby podatnik mógł skorzystać z ulgi jest zgłoszenie lub złożenie wniosku o uzyskanie tego prawa w terminie 6 miesięcy licząc od końca miesiąca, za który przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy podatnik zastosował 5% stawkę podatku.

Więcej na temat ulgi IP Box można przeczytać w naszym artykule pod adresem:

https://www.esb-legal.pl/pl/aktualnosci/40/ulga-podatkowa-dla-przedsiebiorcow-prowadzacych-dzialalnosc-badawczo-rozwojowa